土地 增值 稅 農地
土地 增值 稅 農地
一筆農地經過幾次的贈與或繼承後，往往共有人數 衆 多，每個人的持分比例也不盡相同，甚至有人不答：自89年1月28日土地稅法修正施行起，作農業使用之農業用地，移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅。 依這項規定申請不課徵土地增值稅時，應由權利人及義務人於申報土地移轉現值時，於土地現值申報書註明農業用地字樣提出申請；其未註明者，得於土地增值稅繳納期間屆滿前補行申請，逾期不得申請不課徵土地增值稅。 故而，農業用地移轉申請不課徵，必須同時具備「作農業使用之農業用地」及「移轉與自然人」這2項要件，並檢附農業主管機關核發之「農業用地作農業使用證明書」，地方稅稽徵機關才會核准。 另作農業使用之農業用地，於89年1月28日修正施行後第一次移轉，或申請不課徵再移轉，依法應課徵土地增值稅時，可調整原規定地價為89年1 月當期之公告土地現值，須檢附證件如下： 土地增值稅的稅率自94年2月1日起採用累進的20%、30%、40%等三級稅率，長期持有土地達20年以上者，另有減徵優惠，政府為了減輕自住房屋者之負擔，對於出售自用住宅用地時，符合一生一次或一生一屋適用要件者可享受10﹪的優惠稅率，同時出售自用住宅用地後另行購買自用住宅用地時，原出售時所繳納的土地增值稅符合一定要件亦可申請退還，另為落實農地農用之農業政策，獎勵農業生產，農業用地的移轉在符合一定的要件下，也可申請不課徵土地增值稅。 自用住宅用地申請 一生一次優惠稅率 一生一屋優惠稅率 重購退稅申請 自用住宅用地重購退稅 自營工廠用地重購退稅 自耕農業用地重購退稅 備註：作農業使用之農業用地移轉與自然人，另有不課徵之規定， 納稅義務人可考慮選擇適用。 於新市鎮重購營業所需土地 申請享受減免稅 四、農業用地申請不課徵土地增值稅：. 惟個人交易之土地，購入時原為作農業使用之農業用地，後 農地享有不少稅賦優惠，但若違規使用，也會被課稅。. （二）契約書影本乙份。. 因已減除土地增值稅稅基之土地漲價總數額，故不得再行減除土地增值稅。. （四）視同農業用地 (農業用地經依法律變更為非農業用地，經都市主管機關認定符合 (正本查對後退還) （三）農業用地作農業使用證明書。. 財政部高雄國稅局表示，個人房地合一新制課稅所得，係以房、地成交價減除原始取得成本、相關必要費用及依土地稅法規定計算之土地漲價總數額為之計算。. 為了讓民眾更了解農地課徵地價稅與土地增值稅的規定，特別歸納如下表（請點附加檔案進入）供民眾辨別。您如需進一步瞭解稅務相關法令規定問題，可撥打該局電話， 該局表示，如有承受不課徵土地增值稅之農地，因未作農用而經有關機關查獲，須在有關機關所令期限內恢復作農用，且不可再有未作農用情形發生，否則該筆農地再移轉時，即需課 南區國稅局屏東分局表示，房屋、土地交易所得稅(即俗稱之房地合一稅)自年1月施行該分局特別強調，土地增值稅繳款書上金額為0元(免稅)不代表該農地就是屬於經繳納前手出售農地申請不課徵其持有期間應負擔之土地增值，可做為費用減除. 農地農用是國家農業政策的指導原則，所有權移轉可免土地增值稅，另外，贈與稅、遺產稅也都有相關的減免規定，連房地合一稅都可以免稅，但若農地內有部分被違規使用，恐無法享受到稅賦的優惠。. （資料照）. （一）土地增值稅〈土地現值〉申報書一式二聯。.
| 彰化縣地方稅務局表示，農地移轉給自然人，可申請不課徵土地增值稅。但如移轉給公司法人，仍應繳納土地增值稅。 該局進一步說明，作農業使用的農業用地，如果移轉對象移轉於自然人：耕地得移轉於自然人，如作農業使用並得申請不課徵土地增值稅（農§37Ⅰ）。 移轉於私法人：耕地不得移轉於私法人。 但經中央主管機關許可，耕地得移轉於農民團體（如農會、漁會等）、農業企業機構或農業試驗研究機構（農§33）。 又，作農業使用之耕地依規定移轉與農民團體、農業企業機構及農業試驗研究機構時，其符合產業發展需要、一定規模或其他條件，經直轄市、縣（市）主管機關同意者，得申請不課徵土地徵值稅（農§37Ⅱ）。 移轉於公法人：耕地得移轉於公法人，並應繳納土地增值稅。 (三)耕地以外之農業用地之移轉及土地增值稅： 移轉於自然人：耕地以外之農業用地得移轉於自然人，如作農業使用並得申請不課徵土地增值稅。 移轉於私法人：耕地以外之農業用地得移轉於私法人，並應課徵土地增值稅。稅務新聞. 取得不課徵土增稅農地必須持續作農用 再移轉才可免稅. 發布日期 ： 類 別 ：土地增值稅. 截止日期 ： 有一民眾取得不課土地增值稅之新竹市持分農地，於近日辦理再移轉，檢附農業主管機關核發的「農業用地作農業使用證明書」向 | 取得不課徵土地增值稅的農地後違規使用，務必在限期內恢復農用，移轉時才可再申請不課徵土地增值稅無所有權狀之建物仍可按自用住宅用地稅率計徵土地稅務新聞. 取得不課徵土增稅農地必須持續作農用 再移轉才可免稅. 發布日期 ： 類 別 ：土地增值稅. 截止日期 ： 有一民眾取得不課土地增值稅之新竹市持分農地，於近日辦理再移轉，檢附農業主管機關核發的「農業用地作農業使用證明書」向房地合一稅正式實施以來，課徵範圍並未納入農地買賣，因此不少投資人會買賣農地，尋求獲利。. 不過，李先生卻因不諳「農地農用」的取得眉角，讓原本一買一賣可獲利萬元，事後卻被國稅局課徵萬元土地增值稅，並還要面對20％的房地合一稅，就因一個 |
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| 財政部中區國稅局表示，個人房地合一新制課稅所得，係以房、地成交價減除原始取得成本、相關必要費用及依土地稅法規定計算之土地漲價總數額為之計算。繳納前手出售農地申請不課徵其持有期間應負擔之土地增值，可做為費用減除 財政部高雄國稅局表示，個人房地合一新制課稅所得，係以房、地成交價減除原始取得成本、相關必要費用及依土地稅法規定計算之土地漲價總數額為之計算。 因已減除土地增值稅稅基之土地漲價總數額，故不得再行減除土地增值稅。 惟個人交易之土地，購入時原為作農業使用之農業用地，後因轉為他用，致出售農地所有權時，經地方稅稽徵機關依土地稅法第39條第4項或第5項規定，併同補徵前手及本人持有期間之土地增值稅，該實際由本人繳納前手持有期間土地漲價所應繳納之土地增值稅，則可做為「費用」減除。審查、核稅、發單: 檢查農業用地作農業使用證明書之日期是否在核發日起六個月內有效期間？所有權人是否為本次土地現值申報移轉之賣方（贈方）、土地標示面積、持分是否與現值申報書之內容一致。 查詢地價稅籍主檔，移轉之土地是否課徵田賦。 | 老王欲出售一筆農地給老孫，朋友告訴他「現在農地買賣不必繳納土地增值稅了」，詢問該如何辦理呢？ 自年1月日土地稅法修正施行起，作農業使用之農業用地，移轉與審查、核稅、發單: 檢查農業用地作農業使用證明書之日期是否在核發日起六個月內有效期間？所有權人是否為本次土地現值申報移轉之賣方（贈方）、土地標示面積、持分是否與現值申報書之內容一致。 查詢地價稅籍主檔，移轉之土地是否課徵田賦。移轉於自然人：耕地得移轉於自然人，如作農業使用並得申請不課徵土地增值稅（農§37Ⅰ）。 移轉於私法人：耕地不得移轉於私法人。 但經中央主管機關許可，耕地得移轉於農民團體（如農會、漁會等）、農業企業機構或農業試驗研究機構（農§33）。 又，作農業使用之耕地依規定移轉與農民團體、農業企業機構及農業試驗研究機構時，其符合產業發展需要、一定規模或其他條件，經直轄市、縣（市）主管機關同意者，得申請不課徵土地徵值稅（農§37Ⅱ）。 移轉於公法人：耕地得移轉於公法人，並應繳納土地增值稅。 (三)耕地以外之農業用地之移轉及土地增值稅： 移轉於自然人：耕地以外之農業用地得移轉於自然人，如作農業使用並得申請不課徵土地增值稅。 移轉於私法人：耕地以外之農業用地得移轉於私法人，並應課徵土地增值稅。 |
| 由於農地在許多稅賦上是有機會免稅的，在稅務規劃上，農地一直是不可忽視然而農地交易應符合特定條件才有免課贈與稅、遺產稅、土地增值稅及房地指非都市土地或都市土地農業區、保護區範圍內，依法供下列使用之土地： (1)供農作、森林、養殖、畜牧及保育使用者。 (2)供與農業經營不可分離之農舍、畜禽舍、倉儲設備、曬場、集貨場、農路、灌溉、排水及其他農用之土地。繳納前手出售農地申請不課徵其持有期間應負擔之土地增值，可做為費用減除 財政部高雄國稅局表示，個人房地合一新制課稅所得，係以房、地成交價減除原始取得成本、相關必要費用及依土地稅法規定計算之土地漲價總數額為之計算。 因已減除土地增值稅稅基之土地漲價總數額，故不得再行減除土地增值稅。 惟個人交易之土地，購入時原為作農業使用之農業用地，後因轉為他用，致出售農地所有權時，經地方稅稽徵機關依土地稅法第39條第4項或第5項規定，併同補徵前手及本人持有期間之土地增值稅，該實際由本人繳納前手持有期間土地漲價所應繳納之土地增值稅，則可做為「費用」減除。 | 作農業使用之農業用地，移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅。 前項不課徵土地增值稅之土地承受人於其具有土地所有權之期間內，曾經有關機關查獲該土地未作訊息公告 繳納前手出售農地申請不課徵其持有期間應負擔之土地增值，可做為費用減除. 財政部高雄國稅局表示，個人房地合一新制課稅所得，係以房、地成交價減除原始取得成本、相關必要費用及依土地稅法規定計算之土地漲價總數額為之計算。. 因已減除申辦資格土地出售後2年內重購或先購買土地2年內再出售土地。新購土地地價超過原出售土地地價扣除土地增值稅後餘額。原出售土地及新購土地所有權人同屬一人。出售土地及新購土地地上房屋須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有，並且在 |
為落實前開管地不管人政策，有關農地移轉之法令規定，除配合刪除土地法第三十條不課徵土地增值稅或免徵遺產稅或贈與稅，以賦稅減免之優惠方式，獎勵農地農用。 自89年1月6日土地稅法第39條之2第1項修正，作農業使用之農業用地，移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅。依這項規定申請不課徵土地增值稅時，應由權利人及義務人於 尚未被徵收前移轉依都市計劃法指定之公共設施保留地。 法令明白規定「得申請不課徵土地增值稅之土地」，但客戶卻是以「免土地增值 三、檢舉案件總（分）局土地增值稅業務單位於接獲第三人檢舉農業用地違規使用案件，經查明該土地若屬依土地稅法第39條之2第1項之核准案件應通報農業局；若屬農地繼承、農地農地享有不少稅賦優惠，但若違規使用，也會被課稅。. 因为适用比率是需要根据“土地增值税4级超率累进税率表”确定的。. 農地農用是國家農業政策的指導原則，所有權移轉可免土地增值稅，另外，贈與稅、遺產稅也都有相關的減免規定，連房地合一稅都可以免稅，但若農地內有 第二步， 根据以下这个公式计算确定增值额：增值额＝房地产转让收入－扣除项目金额. · 新制房地合一稅於年1月1日起實施，在此之前登記取得的不動產為舊制，不動產買賣時土地只課徵增值稅，不課徵所得稅，房屋課徵交易所得稅。 台灣 · 買農地眉角多 少了這步小心被課稅. 農地農用是國家農業政策的指導原則，所有權移轉可免土地增值稅，另外，贈與稅、遺產稅也都有相關的減免規定，連房地合一稅都可以免稅，但若農地內有 第二步： 根据“增值额＝房地产转让收入－扣除项目金额”计算，即增值额＝=万元 第三步： 根据“增值率＝增值额÷扣除项目金额×%”计算，增值率＝万元÷万元=% 第四步： 查“土地增值税4级超率累进税率表”可得，增值率范围是：50%增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数= ×40%—×5%=万元 土地增值税的计算方法，你掌握了么？ 以上内容仅供参考。 今天就聊到这里。 关注Henry老师，备考不迷路！ 发布于 税收 土地增值税 初级会计职称（助理会计师） 土地增值稅公式 A→申報現值總額 ＝每平方公尺申報現值或公告現值 ×該宗土地面積 B→原規定地價或前次移轉現值總額＝ 每平方公尺原規定地價或前次移轉現值總額×該宗土地面積×物價指數 C→土地漲價總數額 ＝ (A)－ (B) －改良土地費－工程受益費－土地重劃負擔總費用 應徵稅額 ＝ (C)×稅率－累進差額（B×累進差額百分比） 土地增值稅稅率 案例說明 阿永於民國89年5月30出售一筆面積平方公尺的土地給阿慶，當期之公告現值為每平方公尺20,元，而前次移轉現值為每 平方公尺5,元，物價指數為％，工程受益費為30,元，則應繳交多少土地增值稅？ A→申報現值總額＝20,元×平方公尺＝2,,元 因此第三步需要根据“增值额”和“扣除新制房地合一稅於年1月1日起實施，在此之前登記取得的不動產為舊制，不動產買賣時土地只課徵增值稅，不課徵所得稅，房屋課徵交易所得稅。 台灣 買農地眉角多 少了這步小心被課稅. （資料照）. （資料照）. 農地享有不少稅賦優惠，但若違規使用，也會被課稅。. 具体是依据“增值额与扣除项目金额的比率”来确定的。.
財政部高雄國稅局表示，個人房地合一新制課稅所得，係以房、地成交價減除原始取得成本、相關必要費用及依土地稅法規定計算之土地漲價總數額為之計算。. 因已減除 營利事業於年7月1日以後，出售年1月1日以後取得之土地，所繳納之土地增值稅，除屬未自該房地交易所得額減除之土地漲價總數額部分之稅額外，不得列為成本費用，且得自房地交易所得減除之土地漲價總數額亦有上限規定。 農地出售給公司法人，誤認已取得農業用地作農業使用證明書，即不用課徵房地合一稅，致未依規定申報個人房屋土地交易所得而遭補稅處罰。. 農地稅務！. 誤認出售農地已取得農用證明即不用課徵房地合一稅 答：自89年1月28日土地稅法修正施行起，作農業使用之農業用地，移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅。 依這項規定申請不課徵土地增值稅時，應由權利人及義務人於申報土地移轉現值時，於土地現值申報書註明農業用地字樣提出申請；其未註明者，得於土地增值稅繳納期間屆滿前補行申請，逾期不得申請不課徵土地增值稅。 故而，農業用地移轉申請不課徵，必須同時具備「作農業使用之農業用地」及「移轉與自然人」這2項要件，並檢附農業主管機關核發之「農業用地作農業使用證明書」，地方稅稽徵機關才會核准。 另作農業使用之農業用地，於89年1月28日修正施行後第一次移轉，或申請不課徵再移轉，依法應課徵土地增值稅時，可調整原規定地價為89年1 月當期之公告土地現值，須檢附證件如下：土地買賣稅—「賣」方負擔土地增值稅 當土地或房屋的所有權人要出售其一時，得先繳納土地增值稅。 它分別為兩個費率的算法分為「自由住宅稅率」以及「一般土地稅率」： (1) 一般土地稅率： 持有土地年限20年以下者 (不含20年)：按土地漲價總數額累進計算×20%、×30%、×40% 持有土地年限20年以上者 (不含30年)：就其土地增值稅超過原規定地價或前次移轉現值部份減徵20% 超過30年以上 (不含40年)減徵30% 超過40年以上減徵40% (2) 自用住宅： 按土地漲價總數額×10%財務交易所得稅（舊制） 適用於年之前買房且售出時持有滿2年者。 你必須於房屋買賣隔年之前申報財產交易所得，無論賣屋賠錢或賺錢。 核定稅額10%~25%房地合一稅（新制） 指非都市土地或都市土地農業區、保護區範圍內，依法供下列使用之土地： (1)供農作、森林、養殖、畜牧及保育使用者。 (2)供與農業經營不可分離之農舍、畜禽舍、倉儲設備、曬場、集貨場、農路、灌溉、排水及其他農用之土地。 訊息公告 繳納前手出售農地申請不課徵其持有期間應負擔之土地增值，可做為費用減除. 土地增值稅自用住宅用地重購退稅 發布單位:高雄市稅捐稽徵處 線上申辦 網路申請辦理 服務內容法令依據：土地稅法第35條。申請對象：由納稅義務人提出申請。因重購土地退還土地增值稅者，其重購之土地自完成移轉登記起年內不得再行移轉或改作其他用途 (戶籍遷出者亦同)，否則將追繳原退稅款。 申辦資格土地出售後2年內重購或先購買土地2年內再出售土地。新購土地地價超過原出售土地地價扣除土地增值稅後餘額。原出售土地及新購土地所有權人同屬一人。出售土地及新購土地地上房屋須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有，並且在該地辦竣戶籍登記。新購自用住宅用地於都市土地面積未超過3公畝或非都市土地面積未超過7公畝部分。 6 · 出售農地，注意相關房地合一稅，當心遭補稅處罰.
不動產買賣一般都是房屋與土地一併移轉，若只買土地就不用繳契稅 贈與稅：作農業使用之農業用地贈與民法第條所定繼承人（即直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹及祖父母），免徵贈與稅。反之，作農業使用之農業用地贈與民法第條所定繼承人以外之人，應課徵贈與稅。順便一提的是，配偶互相贈與財產，免徵贈與稅。 出售農地，注意相關房地合一稅，當心遭補稅處罰. 申辦須知：. 買賣雙方要辦理不動產產權過戶時，需照規定的格式簽署不動產買賣契約書，並按照契約訂立的價款%金額貼印花稅票，才能辦理產權移轉。契稅. 一般移轉案件：書面申請5工作天，網路申報3工作天；法院拍賣或其他無須申報土地移轉現值之案件：書面申請7農地享有不少稅賦優惠，但若違規使用，也會被課稅。（資料照） 農地農用是國家農業政策的指導原則，所有權移轉可免土地增值稅，另外，贈與稅、遺產稅也都有相關的減免規定，連房地合一稅都可以免稅，但若農地內有部分被違規使用，恐無法享受到稅賦的優惠。 土地買賣稅—「買」方負擔印花稅. 原出售土地係按一般用地稅率課徵土地增值稅，檢附在該地辦竣戶籍登記之戶口名簿影本及土地所有權人(有)無租賃情形申請書。 申請期限: 先賣後買者於重購後申請。 先買後賣者於出售後申請。 申請地點: 原出售土地之主管稽徵機關。 節稅情形 四、農業用地申請不課徵土地增值稅：. 誤認出售農地已取得農用證明即不用課徵房地合一稅 （四）視同農業用地 (農業用地經依法律變更為非農業用地，經都市主管機關認定符合 土地增值稅申請土地增值稅退稅 (非重複繳納)-農業用地移轉申請不課徵土增稅. 農地稅務！. 農地出售給公司法人，誤認已取得農業用地作農業使用證明書，即不用課徵房地合一稅，致未依規定申報個人房屋土地交易所得而遭補稅處罰。. 線上申辦：. (正本查對後退還) （三）農業用地作農業使用證明書。. （二）契約書影本乙份。. 財政部稅務入口 (CA) 處理期限：天. （一）土地增值稅〈土地現值〉申報書一式二聯。.
· 另外，由於李先生未能取得「農用證明」，農地買賣視同一般土地，獲利萬元，納入「房地合一稅」課徵，出售時間在年5月，屬於「房地合一稅」核課期間，持有四年未滿五年，尚須繳納20％的房地合一稅60萬元（萬元x20％=60萬元）。 繳納前手出售農地申請不課徵其持有期間應負擔之土地增值，可做為費用減除 財政部高雄國稅局表示，個人房地合一新制課稅所得，係以房、地成交價減除原始取得成本、相關必要費用及依土地稅法規定計算之土地漲價總數額為之計算。 因已減除土地增值稅稅基之土地漲價總數額，故不得再行減除土地增值稅。 惟個人交易之土地，購入時原為作農業使用之農業用地，後因轉為他用，致出售農地所有權時，經地方稅稽徵機關依土地稅法第39條第4項或第5項規定，併同補徵前手及本人持有期間之土地增值稅，該實際由本人繳納前手持有期間土地漲價所應繳納之土地增值稅，則可做為「費用」減除。 審查、核稅、發單: 檢查農業用地作農業使用證明書之日期是否在核發日起六個月內有效期間？所有權人是否為本次土地現值申報移轉之賣方（贈方）、土地標示面積、持分是否與現值申報書之內容一致。 查詢地價稅籍主檔，移轉之土地是否課徵田賦。
發布日期 ： 類 別 ：土地增值稅. 截止日期 ： 有一民眾取得不課土地增值稅之新竹市持分農地，於近日辦理再移轉，檢附農業主管機關核發的「農業用地作農業使用證明書」向 取得不課徵土增稅農地必須持續作農用 再移轉才可免稅. 移轉於自然人：耕地得移轉於自然人，如作農業使用並得申請不課徵土地增值稅（農§37Ⅰ）。 移轉於私法人：耕地不得移轉於私法人。 但經中央主管機關許可，耕地得移轉於農民團體（如農會、漁會等）、農業企業機構或農業試驗研究機構（農§33）。 又，作農業使用之耕地依規定移轉與農民團體、農業企業機構及農業試驗研究機構時，其符合產業發展需要、一定規模或其他條件，經直轄市、縣（市）主管機關同意者，得申請不課徵土地徵值稅（農§37Ⅱ）。 移轉於公法人：耕地得移轉於公法人，並應繳納土地增值稅。 (三)耕地以外之農業用地之移轉及土地增值稅： 移轉於自然人：耕地以外之農業用地得移轉於自然人，如作農業使用並得申請不課徵土地增值稅。 移轉於私法人：耕地以外之農業用地得移轉於私法人，並應課徵土地增值稅。 · 李先生買賣農地，原本可以獲利萬元，主要關鍵在於，農地買賣獲利，並不列在房地合一稅的課徵範圍，而且只要取得「農地農用證明」，就可以申請不繳交土地增值稅；不過，因為他在持有期間卻把農地闢建為停車場使用，這一個動作，讓他原本可以大賺萬元，變成倒賠10萬元，本來獲利也GG了。 稅務新聞.
農地農用是國家農業政策的指導原則，所有權移轉可免土地增值稅，另外，贈與稅、遺產稅也都有相關的減免規定，連房地合一稅都可以免稅，但若農地內有 土地增值稅是針對土地所有權人之土地，於移轉時因自然漲價所課徵的稅。 二、土地增值稅納稅義務人 三、漲價總數額計算 以土地移轉時之申報移轉現值減除前次移轉現值 (或原規定地價)乘以物價指數，如有土地改良費用，亦應一併減除。 (一)申報移轉現值：可用下列種價格擇一為申報移轉現值。公告土地現值：為每年1 月 1日地政機關公告之每平方公尺土地現值乘以移轉土地面積。雙方當事人合意之價格，例：買賣雙方簽訂之契約價格，即實際交易價格。 但申報人申報之移轉現值，經審核低於公告土地現值者，得由主管機關照其自行申報之移轉現值收買或照公告土地現值徵收土地增值稅。 (二)前次移轉現值或原規定地價 申辦資格土地出售後2年內重購或先購買土地2年內再出售土地。新購土地地價超過原出售土地地價扣除土地增值稅後餘額。原出售土地及新購土地所有權人同屬一人。出售土地及新購土地地上房屋須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有，並且在 · 買農地眉角多 少了這步小心被課稅. 農地享有不少稅賦優惠，但若違規使用，也會被課稅。. （資料照）.
